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股权捐赠的税务处理
税务处理分为三步:
一是调整股权转让损失www.bdsh5.com。根据《企业所得税法实施条例》第七十一条规定,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本b~d~s~h~5~c~o~m。
该股权捐赠税收上所得500万元(0-500),即损失500万元。会计上确认损失900万元,调增400万元cFLH。
二是调整视同销售。根据财税〔2016〕45号文件第一条规定,股权捐赠视同销售收入按历史成本确定,视同销售收入与视同销售成本相等,不用纳税调整www.bdsh5.com。
三是企业调整捐赠支出。财税〔2016〕45号文件第二条规定,企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除b~d~s~h~5~c~o~m。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。